Материальная помощь работнику

Вид матпомощи

НДФЛ

Комментарий

В связи со смертью работника или членов его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ)

Полностью освобожденная от НДФЛ

Важно, чтобы выплата была произведена однократно (единовременно). Выплаты, произведенные по одному основанию, но с определенной периодичностью, не являются единовременными, поэтому освобождение от налогообложения по п. 8 ст. 217 НК РФ на них не распространяется.

Но здесь важным условием является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

Членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса): супруги;

родители (усыновители); дети, в т.ч. усыновленные.

Если умерший является не членом семьи, а другим близким или дальним родственником, действует стандартный необлагаемый лимит – 4 000 рублей.

Пострадавшим от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, а также членам их семей (п. 46 ст. 217 НК РФ)

Полностью освобожденная от НДФЛ

Освобождение от НДФЛ применяется как при оказании материальной помощи сотрудникам, так и иным пострадавшим гражданам. Важно, чтобы факт теракта, стихийного бедствия или ЧС был подтвержден документально справкой соответствующего компетентного органа или ведомства.

Мобилизованным и членам их семей п. 93 ст. 217 НК РФ

Полностью освобожденная от НДФЛ

В связи с рождением ребенка, а также в связи с усыновлением и установлением опеки над ребенком (п. 8 ст. 217 НК РФ)

Частично освобожденная от НДФЛ (в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка)

Работодатель выплачивает матпомощь сотруднику (родителю, усыновителю или опекуну ребенка) в течение первого года после рождения (усыновления или установления опеки). Если выплата произведена позже, то освобождение не действует.

Прочая материальная помощь, выплаченная сотрудникам (в т. ч. бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) по основаниям, не указанным выше. (п. 28 ст. 217 НК РФ)

Частично освобожденная от НДФЛ (в пределах 4 000 руб. за налоговый период (календарный год)  Сумма выше предела полностью облагается НДФЛ.

Это означает, что если такая материальная помощь сотруднику за налоговый период не превышает 4 000 руб., выплачивающая ее организация не обязана удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Например, это может быть выплата сотрудникам материальной помощи к отпуску, в связи с выходом на пенсию, для поддержки в период эпидемии коронавируса и пр.

Оплата санаторно-курортных путевок для работников (п. 9 ст. 217 НК РФ)

НДФЛ не облагается, если соблюдены условия

Условия:

1. санаторно-курортные и оздоровительные организации, в которые приобретены путевки, находятся на территории РФ;

( санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы).

2. путевка не должна быть туристической;

3. при применении спецрежима работодатель (УСН, ЕСХН, ПСН) не удерживает НДФЛ со стоимости путевок, если затраты по их приобретению понесены за счет средств, получаемых от деятельности, облагаемой в рамках соответствующего спецрежима (абз. 5 п. 9 ст. 217 НК РФ).

Льгота предоставляется разово, то есть освобождается компенсация (оплата) одной путевки на физическое лицо за налоговый период (письмо Минфина России от 05.02.2024 № 03-04-06/9467).

Способ оплаты путевок для целей НДФЛ значения не имеет, то есть работодатель может:

- самостоятельно приобрести путевки для сотрудников путем перечисления средств организации, реализующей такие путевки

- либо возместить сотрудникам затраты по покупке санаторно-курортных путевок.

Оплата лечения сотрудников (п. 10 ст. 217 НК РФ

см. письма Минфина России от 10.12.2020 № 03-04-06/108150 и от 16.03.2020 № 03-04-06/19819)

Полностью освобожденная от НДФЛ (есть нюансы)

Освобождение применяется, если оплата производится за счет средств работодателя, которые остались после уплаты налога на прибыль, то есть из чистой прибыли.

Если организация применяет УСН и не является плательщиком налога на прибыль, то указанное освобождение от НДФЛ она применить не может.

При этом средства могут как безналично перечисляться медицинской организации, так и выдаваться наличным или безналичным способами работнику (членам его семьи). В последнем случае от работника нужно получить документы, подтверждающие, что выделенные суммы израсходованы по целевому назначению. В противном случае работодателю придется удержать НДФЛ со стоимости указанных услуг (письма Минфина России от 21.07.2014 № 03-04-05/35546 и от 24.09.2013 № 03-04-06/39635). Кроме того, если работнику выплачено больше денежных средств, чем фактически он затратил на лечение, то с суммы разницы работодатель должен удержать НДФЛ в общем порядке.

ДМС (п. 3 ст. 213 НК РФ)

НДФЛ не облагается

взносы по ДМС, уплаченные работодателем в пользу работников и членов их семей, освобождаются от НДФЛ.

Иначе складывается ситуация, если взносы по ДМС оплачивает страховой компании работник, а работодатель компенсирует работнику их стоимость. В этом случае освобождение от НДФЛ не действует

За обучение (п. 21 ст. 217 НК РФ)

НДФЛ не облагается

За обучение физического лица в российских образовательных организациях, имеющих лицензию, или в иностранных образовательных учреждениях по основным и дополнительным общеобразовательным программам.

При этом наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты. Это означает, что не облагается НДФЛ и оплата стоимости обучения детей работников организации